Ставка НДФЛ снижается. Привлекаем иностранцев!

Министр финансов Антон Силуанов предложил снизить ставку НДФЛ для налоговых нерезидентов. В настоящее время ставки НДФЛ для российских налоговых резидентов и нерезидентов отличаются: для первых ставка составляет 13 %, а для вторых – 30 %. В ведомстве предлагают уравнять налоговые ставки, признав нецелесообразным наличие разных ставок. В связи с чем, как было отмечено в ведомстве, готовится законодательство о том, чтобы уровнять эти ставки.

Напомним, что в соответствии со статьей 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 13 % устанавливается в отношении большей части доходов налоговых резидентов Российской Федерации. При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Отсюда следует вывод, что налоговым резидентом кроме россиян сможет стать и любой иностранный гражданин, но при условии выполнения вышеназванного условия. К тому же россияне, которые постоянно проживают за рубежом, также становятся нерезидентами. Поэтому повышенная ставка в размере 30 % применяется только к доходам нерезидентов, к коим могут быть отнесены как иностранные граждане, так и граждане РФ.

В рамках Евразийского экономического союза есть страны, где также действует единая ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов. Так, например, в Казахстане установлена единая ставка индивидуального подоходного налога с физических лиц в размере 10 % как для резидентов, так и нерезидентов. Хотя, в большинстве экономически и промышленно развитых стран используют разные ставки для резидентов и нерезидентов. Это связано с тем, что в отличие от нерезидентов, резиденты несут полную налоговую ответственность. Поэтому установление пониженных ставок НДФЛ для резидентов не нарушает принцип равенства и справедливости. К тому же более высокая ставка НДФЛ для нерезидентов стимулирует их на получение статуса резидента.

Снижение ставки НДФЛ для нерезидентов станет продолжением политики, направленной на смягчение налогового режима на доходы нерезидентов. Не так давно, а именно с 1 января 2019 года нерезиденты могут не платить НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения (три года или пять лет). До 2019 года нерезидентами уплачивался НДФЛ по ставке 30 % от стоимости проданного имущества независимо от срока владения этим имуществом. К тому же согласно официальной позиции Минфина России, понесенные расходы на покупку имущества нельзя было предъявлять к вычету. Свой отказ в ведомстве мотивировали тем, что нерезиденты не имеют право на использование налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Стоит отметить, что это был первый шаг, направленный на выравнивание правил налогообложения продажи имущества для резидентов и нерезидентов. Это стало возможным благодаря внесению изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ.

Таким образом, уравнивание ставок НДФЛ может способствовать, с одной стороны, упрощению налогового администрирования этого налога, с другой стороны, снизить налоговую нагрузку на нерезидентов, что в конечном итоге может способствовать повышению привлекательности российской экономики для нерезидентов.