Коэффициенты-дефляторы по налогам на 2023 год

 

На портале нормативно-правовых актов (regulation.gov.ru) 4 октября 2022 года был опубликован проект приказа Минэкономразвития РФ «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год». В настоящее время проводится обсуждение основных положений теста документа и его независимая антикоррупционная экспертиза. Значения коэффициентов-дефляторов по различным налогам устанавливаются в конце текущего года на следующий год и рассчитываются как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем году, и коэффициента, который учитывает изменение потребительских цен на товары в предшествующем году (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В проекте документа предложены следующие значения коэффициентов-дефляторов на 2023 год:

Налоги
2023 год
2022 год
Изменение, %
НДФЛ
2,27
1,98
14,6
НДД
1,215
1,06
14,6
УСН
1,257
1,096
14,7
Торговый сбор
1,729
1,508
14,7
ПСН
-
-
Индексация потенциально возможного дохода по ПСН в текущем году, а также в следующем году не предусмотрена. Последний раз потенциально возможный к получению ИП годового дохода по ПСН индексировался в 2021 году и составил 1,637 или 1 637 000 рублей (1 000 000 руб. * 1,637).

Наибольший интерес у бизнеса вызывает индексация УСН. Напомним, что еще в апреле 2022 года президент поручил правительству повысить лимиты по доходам, по которым допускается применение УСН и ПСН. Однако Минфин в своем письме от 18.08.2022 года №03-11-11/80743 признал нецелесообразным дальнейшее увеличение лимитов по доходам в целях УСН. Основными причинами отказа в повышении лимита по УСН – недавнее повышение лимита по доходам для целей УСН до 200 млн рублей, а также ежегодная индексация этого лимита.

С учетом нового коэффициента-дефлятора по УСН значительно увеличится сумма дохода, которая дает бизнесу право перейти на УСН с 2023 года: 141,4 руб. (150 млн руб. : 12 *9 * 1,257) против 123,3 млн руб. в 2022 году. Также со следующего года возрастет и сумма дохода, превысив которую бизнес утрачивает право на применение УСН: с нынешних 219,2 млн руб. до 251,4 млн руб. в 2023 году. Это означает, что утратить право на применение УСН в 2023 году возможно, если годовой доход налогоплательщика превысит 251,4 (200 * 1,257), что на 32,2 млн рублей больше, чем в 2022 году. Возрастет и сумма предельного дохода, которая дает возможность налогоплательщику применять пониженные ставки налога – 6% с дохода и 15% с дохода за вычетом расхода, с нынешних 164,4 млн руб. (150 млн руб. * 1,096) до 188,5 млн руб. (150 млн руб. * 1,257). Напомним, что в переходный период (когда выручка будет больше 188,5 млн руб., но не превысит 251,4 млн руб.) налог по УСН рассчитывается по ставке 8 и 20%, если в качестве объекта налогообложения выступает соответственно «доход» или «доход минус расход».