КОДЕКС ЭТИКИ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТАНТА
I. Основные положения Кодекса
1. Кодекс этики налогового консультанта (далее — Кодекс) разработан на основе положений Конституции РФ, Налогового кодекса РФ и иных нормативных актов Российской Федерации, профессионального стандарта «Консультант по налогам и сборам» (утвержден приказом Минтруда России от 12.10.2021 № 722н), а также с учётом международных стандартов, включая рекомендации ОЭСР в области добросовестного налогового администрирования и принципы Международной фискальной ассоциации (IFA).
2. Цель Кодекса – установление этических норм и высоких стандартов профессионального поведения налоговых консультантов, системообразующих принципов налогового консалтинга, повышение эффективности налоговой коммуникации и укрепление доверия к профессии налогового консультанта в целях обеспечения баланса интересов государства и субъектов хозяйствования посредством укрепления статуса налогового консультанта в отношениях между налогоплательщиками, государственной властью и судебными органами.
3. Кодекс является систематизированным сводом профессиональных и служебных поведенческих норм, обязательных к соблюдению налоговыми консультантами независимо от выполняемых функций и уровня квалификации. Кодекс служит нормативной основой для повышения эффективности профессиональной деятельности налоговых консультантов и формирования внутренней культуры предоставления качественных услуг, соответствующих единым этическим требованиям к налоговому сопровождению.
4. Документ определяет единые стандарты поведения налоговых консультантов, направленные на обеспечение объективности, независимости, правовой корректности, профессиональной добросовестности и предотвращение конфликта интересов, а также внедряет современные подходы в области цифровой этики и защиты данных.
5. Кодекс отражает современные практики профессионального поведения налоговых консультантов, служит основой для качественного выполнения своих должностных обязанностей и трудовых функций с целью обеспечения конструктивного диалога между налоговыми органами и налогоплательщиками в правовом поле, формируя фундамент высокой налоговой культуры российского общества.
6. Кодекс служит основой для создания и развития равноправных и объективных налоговых отношений между налоговыми консультантами, налогоплательщиками и государственными органами, где налоговые консультанты действуют от лица и по поручению физических и юридических лиц, представляя их интересы в компетентных органах власти и формируя культуру профессионального взаимодействия, основанную на законности, уважении и партнёрстве.
7. Все члены Ассоциации налоговых консультантов в процессе осуществления профессиональной деятельности обязаны соблюдать положения настоящего Кодекса. Налоговый консультант несёт персональную ответственность за соблюдение положений Кодекса.
8. Консультант обязан демонстрировать высокий уровень правовой культуры, компетентности и ответственности, соответствующий требованиям профессиональных норм российского и зарубежного законодательства. Каждое физическое и юридическое лицо, органы государственной власти и местного самоуправления вправе ожидать от налогового консультанта поведения, соответствующего положениям настоящего Кодекса.
9. Знание и соблюдение положений Кодекса является базовым индикатором оценки качества осуществления профессиональной деятельности налогового консультанта и подтверждает уровень его квалификации, актуальности знаний и профессиональной репутации.
II. Основные принципы поведения налогового консультанта
10. Основными принципами профессионального поведения налогового консультанта являются законность, конфиденциальность, добросовестность, объективность, независимость, цифровая грамотность и положительная деловая репутация. Эти принципы отражают стандартизированные подходы к профессиональной этике и обеспечивают качественное оказание консалтинговых услуг.
1) Принцип законности отражает фундаментальное требование к налоговому консультанту, которое заключается в строгом соблюдении действующего законодательства, включая отказ от содействия в уклонении от уплаты налогов, недопущение схем агрессивного налогового планирования, предупреждение клиента о рисках нарушения действующего законодательства и предотвращение любых иных нарушений норм законодательства как со стороны клиента, так и со стороны налогового консультанта.
2) Принцип конфиденциальности является ключевым условием качественного и безопасного оказания консалтинговых услуг и означает требование к налоговому консультанту по обеспечению защиты информации своего клиента при осуществлении налоговой консультации, включая защиту финансовых, налоговых, персональных и иных данных клиента, документальной и учетной информации, деталей планируемых действий, стратегии взаимодействия с налоговыми органами и иной значимой информации.
3) Под принципом добросовестности понимается честная, разумная и осмотрительная деятельность налогового консультанта, который руководствуется в рамках своей деятельности исключительно нормами права и положениями настоящего Кодекса, уточняя у клиента необходимые обстоятельства рассматриваемого вопроса в целях формирования и предложения нескольких вариантов его качественного решения на основе глубокой экспертизы, оценки рисков и стремления к сокращению потенциальных претензий со стороны налоговых органов.
4) Принцип объективности означает необходимость всесторонне оценивать ситуацию с учетом всех обстоятельств, проверять достоверность источников в целях повышения надежности суждений и оказываемых консалтинговых услуг. Мнение и рекомендации налогового консультанта должны формироваться преимущественно на основе объективных фактов, правовых норм и всестороннего анализа.
5) Принцип независимости означает свободу, объективность и аргументированность деятельности налогового консультанта, мнение и рекомендации которого должны основываться исключительно на достоверных данных и законодательных нормах. Для целей снижения факторов внешнего давления со стороны клиентов или налоговых органов необходимо соблюдать независимость суждений и отсутствие личной заинтересованности налогового консультанта при оказании услуг.
6) Принцип цифровой грамотности предполагает безопасное и добросовестное владение и использование налоговыми консультантами современных цифровых платформ, цифровых инструментов, онлайн-сервисов ФНС России. При применении технологий искусственного интеллекта необходимо проводить верификацию цифровых данных, качественную проверку корректности и правомерности применения искусственного интеллекта, а также осуществлять постоянный самоконтроль за соответствием действий нормам цифровой этики, соблюдая баланс между цифровыми технологическими возможностями и профессиональной ответственностью.
7) Положительная деловая репутация налогового консультанта формируется за счет устойчивой реализации основных принципов корректного поведения, включая выполнение норм законодательства и профессиональной этики, демонстрацию высокого уровня экономических и налоговых знаний, а также практику их применения, поддержание высокого стандарта качества оказания услуг, что формирует общественное признание компетентности, честности и надежности налогового консультанта как эксперта в сфере налогообложения.
III. Концептуальные нормы поведения налогового консультанта
11. Налоговый консультант обязан:
1) Осуществлять деятельность в соответствии с нормативно-правовой базой российского законодательства и основными принципами профессионального поведения налогового консультанта;
2) Выполнять профессиональную деятельность с учетом стандартов в сфере налогового консультирования и иных решений профессиональных сообществ, а также с учетом оценки вариативности предложенных решений и зоны ответственности сторон;
3 Исполнять обязанности добросовестно и на высоком профессиональном уровне, обеспечивая юридическую обоснованность предоставляемых рекомендаций и консультаций;
4) Противодействовать проявлениям коррупции и предпринимать меры по ее профилактике при осуществлении налогового консультирования;
5) Избегать вовлечения в налоговые схемы, участия в агрессивном налоговом планировании, содействия в получении необоснованной налоговой выгоды;
6) Обеспечивать независимость профессионального суждения от позиции клиентов, органов власти или третьих лиц;
7) Соблюдать беспристрастность при формировании профессионального мнения, исключать влияние внешних факторов;
8) Исключать любые действия, направленные на реализацию личных интересов в ущерб профессиональным обязанностям;
9) Предпринимать меры по устранению недобросовестной конкуренции на рынке оказания консалтинговых услуг;
10) Поддерживать деловую репутацию консультанта и профессионального сообщества;
11) Соблюдать интересы заинтересованных сторон в рамках российского законодательства и Кодекса этики налогового консультанта;
12) Проявлять уважение, корректность, тактичность и порядочность в профессиональной деятельности;
13) Соблюдать конфиденциальность и правила работы с информацией, содержащей налоговую или коммерческую тайну;
14) Руководствоваться принципом независимости при подготовке договоров (соглашений) в отношении ценообразования и пересмотра цен;
15) Обеспечивать корректное и этичное поведение в цифровой среде (электронном взаимодействии), социальных сетях и публичных коммуникациях;
16) Не распространять в средствах массовой информации и других открытых источниках способы незаконной минимизации налоговых обязательств и применения схем агрессивного налогового планирования;
17) Учитывать современные тренды развития налоговой политики, включая российские и зарубежные стандарты транспарентности.
12. Положения российского законодательства и настоящего Кодекса превалируют над требованиями клиента. Налоговый консультант должен следовать нормам права в рамках осуществления консультационных услуг и не удовлетворять просьбы клиента, которые противоречат этическим и законодательным нормам.
13. При оказании консультационных услуг налоговый консультант не должен гарантировать клиентам достижение однозначного результата. Налоговому консультанту следует уведомить клиента о потенциальных рисках и недостижении планируемого результата.
14. Налоговый консультант в рамках своей деятельности должен соблюдать принципы взаимного уважения, деловой и профессиональный этикет при коммуникации с представителями профессионального сообщества.
IV. Профессиональные права налогового консультанта
15. Налоговый консультант вправе осуществлять профессиональную деятельность в рамках своих компетенций, обеспечивая надлежащее качество консультаций и соответствие требованиям профессиональной этики, установленным настоящим Кодексом.
16. Налоговый консультант вправе получать вознаграждение за оказанные услуги, а также возмещение фактически понесённых им расходов и издержек, связанных с выполнением профессиональных обязанностей.
17. При оказании консалтинговых услуг налоговому консультанту необходимо учитывать социальный статус клиентов, проявлять лояльность и дифференцировать стоимость оказываемых услуг для социально незащищенных слоев населения.
18. Налоговый консультант вправе получать полную и достоверную информацию, имеющую непосредственное отношение к предмету консультирования, в целях качественного исполнения обязательств по оказанию консультационных услуг.
19. Налоговые консультанты могут заниматься преподавательской, научной-практической, методической, экспертной и иной творческой деятельностью.
20. Аттестованный налоговый консультант вправе являться членом профессионального сообщества, получать информационную и методическую поддержку при осуществлении консалтинговой деятельности.
V. Нравственные и этические нормы
21. Налоговый консультант обязан уважать права и свободы граждан, а также соблюдать иные правовые нормы, установленные Конституцией РФ и положениями российского законодательства.
22. Налоговый консультант должен не допускать дискриминационных действий, грубого или унижающего достоинство поведения.
23. Налоговым консультантам следует организовывать взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами в духе партнёрства, доверительного отношения и человекоцентричности.
24. Публичный имидж и поведение налогового консультанта должны соответствовать профессиональному статусу, нормам деловой этики и положениям настоящего Кодекса.
VI. Ответственность за нарушение положений Кодекса
25. Ответственность за нарушение положений настоящего Кодекса включает меры по предупреждению деятельности налогового консультанта, ограничению ведения практической деятельности, а также исключению из реестра аттестованных налоговых консультантов профессионального сообщества.
3. Умение корректно вести деловую переписку, не передавать информацию, содержащую коммерческую или налоговую тайну, третьим лицам, не использовать незащищенные каналы связи.
4. Умение использовать программные комплексы и справочные системы для улучшения качества оказания консультационных услуг.
5. Умение применять навыки критического мышления при оказании консалтинговых услуг.
6. Умение применять навыки социального интеллекта при выстраивании доверительных и профессиональных отношений с клиентами, представителями профессионального сообщества и органами государственной власти.
7. Умение согласовать порядок (методы, алгоритм, время общения и др.) работы с клиентом и ответственными за коммуникацию лицами (по телефону, электронной почте и мессенджеру, посредством личной встречи, применением облачных технологий, использованием видеоконференций и др.
8. Умение предложить несколько возможных вариантов решения вопросов клиента с точки зрения определения налоговых последствий и рисков.
9. Умение прогнозировать последствия принятых компанией решений в результате налогового консультирования.
10. Умение при необходимости применять методы экономико-математического и эконометрического анализа для целей налогового консультирования.
11.Умение находить новые и нестандартные решения при оказании консалтинговых услуг в зависимости от обстоятельств.
12. Умение доходчиво довести свои намерения до клиента, оценить намерения самого клиента и степень их возможной реализации, связно и логично формулировать и излагать свои мысли, используя аргументированные объяснения.
1. Кодекс этики налогового консультанта (далее — Кодекс) разработан на основе положений Конституции РФ, Налогового кодекса РФ и иных нормативных актов Российской Федерации, профессионального стандарта «Консультант по налогам и сборам» (утвержден приказом Минтруда России от 12.10.2021 № 722н), а также с учётом международных стандартов, включая рекомендации ОЭСР в области добросовестного налогового администрирования и принципы Международной фискальной ассоциации (IFA).
2. Цель Кодекса – установление этических норм и высоких стандартов профессионального поведения налоговых консультантов, системообразующих принципов налогового консалтинга, повышение эффективности налоговой коммуникации и укрепление доверия к профессии налогового консультанта в целях обеспечения баланса интересов государства и субъектов хозяйствования посредством укрепления статуса налогового консультанта в отношениях между налогоплательщиками, государственной властью и судебными органами.
3. Кодекс является систематизированным сводом профессиональных и служебных поведенческих норм, обязательных к соблюдению налоговыми консультантами независимо от выполняемых функций и уровня квалификации. Кодекс служит нормативной основой для повышения эффективности профессиональной деятельности налоговых консультантов и формирования внутренней культуры предоставления качественных услуг, соответствующих единым этическим требованиям к налоговому сопровождению.
4. Документ определяет единые стандарты поведения налоговых консультантов, направленные на обеспечение объективности, независимости, правовой корректности, профессиональной добросовестности и предотвращение конфликта интересов, а также внедряет современные подходы в области цифровой этики и защиты данных.
5. Кодекс отражает современные практики профессионального поведения налоговых консультантов, служит основой для качественного выполнения своих должностных обязанностей и трудовых функций с целью обеспечения конструктивного диалога между налоговыми органами и налогоплательщиками в правовом поле, формируя фундамент высокой налоговой культуры российского общества.
6. Кодекс служит основой для создания и развития равноправных и объективных налоговых отношений между налоговыми консультантами, налогоплательщиками и государственными органами, где налоговые консультанты действуют от лица и по поручению физических и юридических лиц, представляя их интересы в компетентных органах власти и формируя культуру профессионального взаимодействия, основанную на законности, уважении и партнёрстве.
7. Все члены Ассоциации налоговых консультантов в процессе осуществления профессиональной деятельности обязаны соблюдать положения настоящего Кодекса. Налоговый консультант несёт персональную ответственность за соблюдение положений Кодекса.
8. Консультант обязан демонстрировать высокий уровень правовой культуры, компетентности и ответственности, соответствующий требованиям профессиональных норм российского и зарубежного законодательства. Каждое физическое и юридическое лицо, органы государственной власти и местного самоуправления вправе ожидать от налогового консультанта поведения, соответствующего положениям настоящего Кодекса.
9. Знание и соблюдение положений Кодекса является базовым индикатором оценки качества осуществления профессиональной деятельности налогового консультанта и подтверждает уровень его квалификации, актуальности знаний и профессиональной репутации.
II. Основные принципы поведения налогового консультанта
10. Основными принципами профессионального поведения налогового консультанта являются законность, конфиденциальность, добросовестность, объективность, независимость, цифровая грамотность и положительная деловая репутация. Эти принципы отражают стандартизированные подходы к профессиональной этике и обеспечивают качественное оказание консалтинговых услуг.
1) Принцип законности отражает фундаментальное требование к налоговому консультанту, которое заключается в строгом соблюдении действующего законодательства, включая отказ от содействия в уклонении от уплаты налогов, недопущение схем агрессивного налогового планирования, предупреждение клиента о рисках нарушения действующего законодательства и предотвращение любых иных нарушений норм законодательства как со стороны клиента, так и со стороны налогового консультанта.
2) Принцип конфиденциальности является ключевым условием качественного и безопасного оказания консалтинговых услуг и означает требование к налоговому консультанту по обеспечению защиты информации своего клиента при осуществлении налоговой консультации, включая защиту финансовых, налоговых, персональных и иных данных клиента, документальной и учетной информации, деталей планируемых действий, стратегии взаимодействия с налоговыми органами и иной значимой информации.
3) Под принципом добросовестности понимается честная, разумная и осмотрительная деятельность налогового консультанта, который руководствуется в рамках своей деятельности исключительно нормами права и положениями настоящего Кодекса, уточняя у клиента необходимые обстоятельства рассматриваемого вопроса в целях формирования и предложения нескольких вариантов его качественного решения на основе глубокой экспертизы, оценки рисков и стремления к сокращению потенциальных претензий со стороны налоговых органов.
4) Принцип объективности означает необходимость всесторонне оценивать ситуацию с учетом всех обстоятельств, проверять достоверность источников в целях повышения надежности суждений и оказываемых консалтинговых услуг. Мнение и рекомендации налогового консультанта должны формироваться преимущественно на основе объективных фактов, правовых норм и всестороннего анализа.
5) Принцип независимости означает свободу, объективность и аргументированность деятельности налогового консультанта, мнение и рекомендации которого должны основываться исключительно на достоверных данных и законодательных нормах. Для целей снижения факторов внешнего давления со стороны клиентов или налоговых органов необходимо соблюдать независимость суждений и отсутствие личной заинтересованности налогового консультанта при оказании услуг.
6) Принцип цифровой грамотности предполагает безопасное и добросовестное владение и использование налоговыми консультантами современных цифровых платформ, цифровых инструментов, онлайн-сервисов ФНС России. При применении технологий искусственного интеллекта необходимо проводить верификацию цифровых данных, качественную проверку корректности и правомерности применения искусственного интеллекта, а также осуществлять постоянный самоконтроль за соответствием действий нормам цифровой этики, соблюдая баланс между цифровыми технологическими возможностями и профессиональной ответственностью.
7) Положительная деловая репутация налогового консультанта формируется за счет устойчивой реализации основных принципов корректного поведения, включая выполнение норм законодательства и профессиональной этики, демонстрацию высокого уровня экономических и налоговых знаний, а также практику их применения, поддержание высокого стандарта качества оказания услуг, что формирует общественное признание компетентности, честности и надежности налогового консультанта как эксперта в сфере налогообложения.
III. Концептуальные нормы поведения налогового консультанта
11. Налоговый консультант обязан:
1) Осуществлять деятельность в соответствии с нормативно-правовой базой российского законодательства и основными принципами профессионального поведения налогового консультанта;
2) Выполнять профессиональную деятельность с учетом стандартов в сфере налогового консультирования и иных решений профессиональных сообществ, а также с учетом оценки вариативности предложенных решений и зоны ответственности сторон;
3 Исполнять обязанности добросовестно и на высоком профессиональном уровне, обеспечивая юридическую обоснованность предоставляемых рекомендаций и консультаций;
4) Противодействовать проявлениям коррупции и предпринимать меры по ее профилактике при осуществлении налогового консультирования;
5) Избегать вовлечения в налоговые схемы, участия в агрессивном налоговом планировании, содействия в получении необоснованной налоговой выгоды;
6) Обеспечивать независимость профессионального суждения от позиции клиентов, органов власти или третьих лиц;
7) Соблюдать беспристрастность при формировании профессионального мнения, исключать влияние внешних факторов;
8) Исключать любые действия, направленные на реализацию личных интересов в ущерб профессиональным обязанностям;
9) Предпринимать меры по устранению недобросовестной конкуренции на рынке оказания консалтинговых услуг;
10) Поддерживать деловую репутацию консультанта и профессионального сообщества;
11) Соблюдать интересы заинтересованных сторон в рамках российского законодательства и Кодекса этики налогового консультанта;
12) Проявлять уважение, корректность, тактичность и порядочность в профессиональной деятельности;
13) Соблюдать конфиденциальность и правила работы с информацией, содержащей налоговую или коммерческую тайну;
14) Руководствоваться принципом независимости при подготовке договоров (соглашений) в отношении ценообразования и пересмотра цен;
15) Обеспечивать корректное и этичное поведение в цифровой среде (электронном взаимодействии), социальных сетях и публичных коммуникациях;
16) Не распространять в средствах массовой информации и других открытых источниках способы незаконной минимизации налоговых обязательств и применения схем агрессивного налогового планирования;
17) Учитывать современные тренды развития налоговой политики, включая российские и зарубежные стандарты транспарентности.
12. Положения российского законодательства и настоящего Кодекса превалируют над требованиями клиента. Налоговый консультант должен следовать нормам права в рамках осуществления консультационных услуг и не удовлетворять просьбы клиента, которые противоречат этическим и законодательным нормам.
13. При оказании консультационных услуг налоговый консультант не должен гарантировать клиентам достижение однозначного результата. Налоговому консультанту следует уведомить клиента о потенциальных рисках и недостижении планируемого результата.
14. Налоговый консультант в рамках своей деятельности должен соблюдать принципы взаимного уважения, деловой и профессиональный этикет при коммуникации с представителями профессионального сообщества.
IV. Профессиональные права налогового консультанта
15. Налоговый консультант вправе осуществлять профессиональную деятельность в рамках своих компетенций, обеспечивая надлежащее качество консультаций и соответствие требованиям профессиональной этики, установленным настоящим Кодексом.
16. Налоговый консультант вправе получать вознаграждение за оказанные услуги, а также возмещение фактически понесённых им расходов и издержек, связанных с выполнением профессиональных обязанностей.
17. При оказании консалтинговых услуг налоговому консультанту необходимо учитывать социальный статус клиентов, проявлять лояльность и дифференцировать стоимость оказываемых услуг для социально незащищенных слоев населения.
18. Налоговый консультант вправе получать полную и достоверную информацию, имеющую непосредственное отношение к предмету консультирования, в целях качественного исполнения обязательств по оказанию консультационных услуг.
19. Налоговые консультанты могут заниматься преподавательской, научной-практической, методической, экспертной и иной творческой деятельностью.
20. Аттестованный налоговый консультант вправе являться членом профессионального сообщества, получать информационную и методическую поддержку при осуществлении консалтинговой деятельности.
V. Нравственные и этические нормы
21. Налоговый консультант обязан уважать права и свободы граждан, а также соблюдать иные правовые нормы, установленные Конституцией РФ и положениями российского законодательства.
22. Налоговый консультант должен не допускать дискриминационных действий, грубого или унижающего достоинство поведения.
23. Налоговым консультантам следует организовывать взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами в духе партнёрства, доверительного отношения и человекоцентричности.
24. Публичный имидж и поведение налогового консультанта должны соответствовать профессиональному статусу, нормам деловой этики и положениям настоящего Кодекса.
VI. Ответственность за нарушение положений Кодекса
25. Ответственность за нарушение положений настоящего Кодекса включает меры по предупреждению деятельности налогового консультанта, ограничению ведения практической деятельности, а также исключению из реестра аттестованных налоговых консультантов профессионального сообщества.
Приложение к Кодексу этики налогового консультанта
Качества, которые необходимы налоговому консультанту
- Умение рассматривать проблему в соответствии с действующим законодательством и актуальной судебной практикой.
3. Умение корректно вести деловую переписку, не передавать информацию, содержащую коммерческую или налоговую тайну, третьим лицам, не использовать незащищенные каналы связи.
4. Умение использовать программные комплексы и справочные системы для улучшения качества оказания консультационных услуг.
5. Умение применять навыки критического мышления при оказании консалтинговых услуг.
6. Умение применять навыки социального интеллекта при выстраивании доверительных и профессиональных отношений с клиентами, представителями профессионального сообщества и органами государственной власти.
7. Умение согласовать порядок (методы, алгоритм, время общения и др.) работы с клиентом и ответственными за коммуникацию лицами (по телефону, электронной почте и мессенджеру, посредством личной встречи, применением облачных технологий, использованием видеоконференций и др.
8. Умение предложить несколько возможных вариантов решения вопросов клиента с точки зрения определения налоговых последствий и рисков.
9. Умение прогнозировать последствия принятых компанией решений в результате налогового консультирования.
10. Умение при необходимости применять методы экономико-математического и эконометрического анализа для целей налогового консультирования.
11.Умение находить новые и нестандартные решения при оказании консалтинговых услуг в зависимости от обстоятельств.
12. Умение доходчиво довести свои намерения до клиента, оценить намерения самого клиента и степень их возможной реализации, связно и логично формулировать и излагать свои мысли, используя аргументированные объяснения.