Пора готовится к окончанию функционирования КГН

 

До конца реализации эксперимента под названием «консолидированная группа налогоплательщиков» осталось меньше полутора лет.

Многие эксперты в качестве ключевого минуса функционирования режима КГН отмечают возросшие выпадающие доходы регионов вследствие перераспределения внутригрупповых убытков.

Так, один из экспертных наблюдений показал снижение налоговых доходов в шести субъектах РФ по итогам 6 месяцев уже 2021 года. Причем наиболее заметное снижение налоговых доходов отмечается в регионах донорах, в числе которых отмечены Сахалинская область и ХМАО, где доходы от налоговых поступлений сократились на 22,3% и 17,3% соответственно. Во всех регионах, где отмечается снижение налоговых доходов, наиболее заметные потери отмечаются по налогу на прибыль предприятий. Так, в частности, наибольшие потери по налогу на прибыль отмечается в таких регионах, как ХМАО (на 45,6%), в Сахалинской области (на 36,3%), Ленинградской области (на 20,8%). В Республике Саха (Якутия) несмотря на прирост налоговых поступлений в целом, также отмечается снижение поступлений по налогу на прибыль (на 14,1%).

Анализ, показал, что несмотря на восстановительный рост экономики и повышение качества налогового администрирования за счет повсеместного внедрения в бизнес и повседневную жизнь граждан современных цифровых технологий, основной причиной снижения поступлений по налогу на прибыль в бюджеты регионов стали созданные консолидированные группы налогоплательщиков (КГН). Участники КГН, осуществляющие свою деятельность в нефтегазовой отрасли, причинами снижения поступлений по налогу на прибыль назвали переоценку средств в иностранной валюте, которая влияет на формирование прибыли от внереализационной деятельности, а также заметное увеличение налоговой нагрузки по НДПИ и НДД в 2021 году. Однако в числе основных причин снижения поступлений по налогу на прибыль в консолидированный бюджет РФ – те преимущества, которыми могут воспользоваться участники КГН, в числе которых: возможность уплаты налога на прибыль в регионах, где установлена пониженная ставка; консолидация налоговой базы по налогу на прибыль: возможность уменьшения общей базы по налогу на прибыль за счет наличия в группе убыточных организаций.

К тому же сделки, заключенные между участниками КГН, не являются предметом контроля за трансфертным ценообразованием, за исключением сделки, предметом которого является добытое полезное ископаемое.

Напомним, что институт КГН был создан в 2012 году (Федеральный закон т 16.11.2011 г. № 321-ФЗ), в который могут объединяться только крупнейшие российские холдинги такие, как Газпром, Роснефть, Северсталь, Лукойл, Новатек, Мечел и др. (в настоящее время в РФ зарегистрировано 18 таких групп). Наличие в списке небольшого числа компаний объясняется повышенными требованиями, которые предъявляются к КГН. Так, в частности, общий объем выручки компании должен быть не менее 100 млрд руб., а общая сумма уплаченных налогов должна быть не менее 10 млрд руб., также необходимо, чтобы суммарная стоимость всех активов компании была не менее 300 млрд руб.

О том, что институт КГН является убыточным для региональных бюджетов выяснилось еще в сентябре 2015 года. По этой причине начиная с 2016 года регистрация КГН была приостановлена, а с момента вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ договоры о создании КГН налоговыми органами не подлежат регистрации. Принятый закон определил и срок существования КГН: после 1 января 2023 года все договоры о создании КГН утрачивают свою силу. Таким образом, с 2023 года организации выйдут из состава КГН, а сами группы будут ликвидированы.