Налоговый бонус для самозанятых

Ассоциация налоговых консультантов уведомляет об утверждении ФНС России порядка использования самозанятыми гражданами налогового бонуса в размере одного МРОТ. Налоговый бонус в размере 12 130 рублей должен быть использован до конца 2020 года. Этот налоговый бонус может быть направлен налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НПД) как на погашение текущих налоговых платежей, так и на уплату налоговой задолженности, а также на уплату пени по ней. Налоговая преференция будет представлена без исключения всем самозанятым гражданам с 1 июня 2020 года, но использовать эту льготу на вышеуказанные цели можно будет только с 1 июля 2020 года. Речь идет о тех, кто уже был зарегистрирован в качестве самозанятых и тех, кто будет зарегистрирован в этом году. При этом дополнительный налоговый бонус суммируется с неиспользованным налоговым бонусом (вычетом), который был получен плательщиком НПД при его регистрации. Напомним, что при регистрации самозанятым гражданам также предоставляется единовременный налоговый вычет в размере 10 000 рублей. В этом случае у налогоплательщика получается два налоговых бонуса, использование которых осуществляется по разным схемам.

Первичный налоговый бонус (вычет) в размере 10 000 рублей, который предоставляется всем без исключения самозанятым гражданам при регистрации является переходящим из года в год пока не будет полностью использован. Механизм использования этого бонуса предполагает уменьшение ставки НПД на 1% для тех самозанятых граждан, кто оказывает услуги в интересах физических лиц и, следовательно, платит налог по ставке 4%. А для тех, кто получает доходы от юридических лиц и платит налог по ставке 6%, ставка НПД уменьшается на 2%.

Дополнительный налоговый бонус можно будет использовать только в текущем году. Этот бонус не может быть зачислен на банковскую карточку или использован на другие цели (в частности, на оплату других налогов, коммунальных и других обязательных платежей). При этом по налоговой задолженности за май, начисленный в июне, НПД уплачивается по прежней схеме с учетом уменьшения ставки на налоговый бонус, который еще до конца не израсходован и был получен налогоплательщиком при его регистрации.

Рассмотрим все сказанное на конкретном примере. Гражданин РФ зарегистрирован в качестве самозанятого с 1 июля 2020 года и оказывает услуги в интересах физических лиц. В этом случае ему полагается первичный налоговый бонус (вычет) в сумме 10 000 руб. и дополнительный бонус в сумме 12 130 рублей. Общая сумма налоговых бонусов составит 22 130 руб. Предположим, что в июле 2020 года самозанятый получил доход в сумме 100 000 руб. Налог, рассчитанный по ставке 4% от дохода, составит 4 000 руб. (100 000 * 4%). Налоговый вычет составит: 1 000 руб. (100 000 * 1%). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на величину налогового вычета: 3 000 руб. (4 000 руб. – 1 000 руб.). Оставшуюся сумму 3 000 руб. можно будет погасить за счет дополнительного налогового бонуса. В этом случае налог уплачен в бюджет не будет. При этом остаток первичного бонуса составит: 9 000 руб. (10 000 руб. – 1 000 руб.), а остаток дополнительного бонуса составит: 9 130 руб. (12 130 руб. – 3 000 руб.). Точно такие же расчеты будут сделаны и в последующие периоды.

Таким образом, в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года налоговый бонус в автоматическом режиме будет направлен на полное погашение налоговой задолженности, а также пени по налогу. С 1 января 2021 года неиспользованный остаток дополнительного налогового бонуса будет аннулирован, а основной налоговый вычет останется.